“十四五”规划纲要提出，要施行力度更强的研发费用加计扣除、****税收优惠等普惠性政策，这些举措旨在鼓励支持企业加大研发创新投入力度。

研发费用加计扣除究竟是一项什么政策？又有哪些企业能享受到这项政策优惠？怎么享受？对于这些纳税人关心的问题，国家税务总局发布了一份政策指引，对相关疑问进行详细解答。

问题一:什么是研发费用加计扣除？

首先让我们了解一下加计扣除，加计扣除是指根据税法规定，在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一项税收优惠措施。

而研发费用加计扣除，可以通俗地理解为：企业增加研发费用投入力度，就能够依法享受到相应的税收优惠措施。

问题二:政策的适用范围是什么？

【适用行业】：除***制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外，其他企业均可享受研发费用加计扣除政策。

【适用活动】：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续开展的拥有明确目标的系统性活动。

【不适用税前加计扣除政策的活动】：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，例如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为客户提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程做出的重复或者简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或者管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或者人文学方面的研究。

问题三: 哪些企业按75%加计扣除？

【适用主体】：除制造业以外的企业，且不属于***制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

【优惠内容】：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年12月31日前，按无形资产成本的175%在税前摊销。

问题四: 哪些企业可按100%加计扣除？

【适用主体】：今年制造业企业研发费用加计扣除的比例提高到100%。

【优惠内容】：制造业企业开展研发活动过程中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在根据规定据实扣除的基础上，从2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，从2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

问题五: 对于多业经营企业，怎么判断其是否属于制造业企业？

【适用主体】：既有制造业收入，同时又有其他业务收入的企业适用。

【判断标准】：以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比重在50%以上，则判定为制造业企业。而制造业收入占收入总额的比重低于50%的，判定为其他企业。

问题六: 是否能提前享受上半年的加计扣除优惠？

10月份预缴申报，可以提前享受上半年的研发费用加计扣除优惠。

【适用主体】：除***制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外的其他行业企业。

【优惠内容】：1.自2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

2.企业也可选择在10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，而统一在次年办理汇算清缴时享受。

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