香港采用地域来源原则征税,即只有源自香港的利润才须在香港课税,而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税.这项原则本身非常清晰明确,但在实际应用上,有时可能会引起争议.根据《地域来源征税原则简介》了解税务豁免要求

确定利润来源地的基本原则

多年来,法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决.以下各项原则是根据法院具**性的判决而确立的:

事实问题
确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定,所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则.利润是否于香港产生或得自香港,是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定.

作业验证法
确定利润来源地的概括指导原则,是查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方.换言之,正确的方法是查明产生有关利润的运作,并确定这些运作在何处 进行.利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作,而不是集团其他成员的运作.

先前或次要的活动
有关运作所包括的,并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动,重点是确定纳税人获利交易的地理位置,并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑.

作出决策的地点
作出日常投资或业务决策的地点,只是确定利润来源地时须考虑的因素之一,而在一般情况下,并非是决定性的因素.

从交易所得的毛利
划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取,乃根据该交易所产生的毛利而决定.

海外业务办事处
一个业务单位可能在海外设置办事处,在香港以外赚取利润;但如果该单位没有设立海外业务办事处,并不**其所有利润一定是于香港产生或得自香港.不过,在大多数情况下,假如该单位的主要营业地点 设于香港,而该单位又无设立海外业务办事处,则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税.

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